Powszechne obciążenie z tyt. świadczeń socjalnych (USC)
- Informacja
- Przepisy
- Stawki
- Zarządzanie powszechnym obciążeniem z tyt. świadczeń socjalnych
- Gdzie składać podanie
Informacja
Powszechne obciążenie z tyt. świadczeń socjalnych (USC) to podatek, który z dniem 1 stycznia 2011 r. zastąpił zarówno podatek dochodowy, jak i podatek zdrowotny (znany także jako składka zdrowotna).
Wpłaty z tytułu ubezpieczenia społecznego (USC) uiszczasz wówczas, gdy twój dochód brutto przekracza 10,036€ rocznie. Oblicza się go na podstawie tygodniowej bądź miesięcznej.
Nie dotyczy zasiłków z opieki społecznej lub podobnych wypłat, istnieją także pewne inne wyjątki: patrz “Dochód zwolniony od USC” w dalszej części.
Zmiany w 2012 r.
W budżecie na rok 2012 przewidziano, że osoby o dochodach poniżej 10,036€, nie będą w 2012 r. dokonywać wpłat z tytułu ubezpieczenia społecznego (USC). Poinformowano także, że USC będą odliczane w sposób łączny, zasada wchodzi w życie od dnia 1 stycznia 2012 r.
Przepisy
Dochód podlegający USC
Powszechne obciążenie z tyt. świadczeń socjalnych płatne jest od dochodu brutto, w tym od przychodów spekulatywnych (przychody spekulatywne to wartość korzyści niepieniężnych, takich jak deputaty), po odliczeniu ulg na określone odpisy amortyzacyjne. Przedmiotem powszechnego obciążenia z tyt. świadczeń socjalnych jest dochód uzyskany w Irlandii, bądź mający swe źródło w Irlandii.
Powszechne obciążenie z tyt. świadczeń socjalnych potrącane jest od wynagrodzenia jako składka.
Stajecie się płatnikami USC w sytuacji, gdy wasz dochód brutto przekracza 4,004€ rocznie (77€ tygodniowo). Jeżeli dochód przekracza podany limit, wówczas płacicie USC od wszystkich dochodów. W przypadku małżeństw, każde z małżonków ma w ciągu roku indywidualne rozliczenia ze swoim pracodawcą bądź płatnikiem renty.
Posiadacze karty medycznej, którym przysługiwało zwolnienie z podatku dochodowego, będą płacić USC, jeżeli ich dochód przekracza granicę zwolnienia, a mianowicie 4,004€.
USC stosowany jest do wypłat dokonanych po 1 stycznia 2011 r.: wszelkie płatności dokonane tego dnia lub po 1 stycznia 2011 r., ale dotyczące roku 2010 (bądź lat uprzednich), będą objęte powszechnym obciążeniem z tyt. świadczeń socjalnych. Podległość USC zależy od daty wypłaty, a nie od tego, kiedy dochód został wypracowany.
Niezależnie od tego, że na podstawie uprawnień do kredytów podatkowych lub zastosowania strat bądź odpisów amortyzacyjnych, nie podlegaliście obowiązkowi podatku dochodowego, może okazać się, że będziecie podlegać obowiązkowi płacenia USC od swojego dochodu.
Niektóre źródła dochodu, na przykład z posiadania określonych terenów zalesionych, zyski z opłat za ogiera, opłat za usługi chartów oraz dzierżawy użytków rolnych, dochód z tantiem autorskich czy zarobków określonych pisarzy, artystów i kompozytorów, zwolnione są z podatku dochodowego, ale podlegają powszechnemu obciążeniu z tyt. świadczeń socjalnych.
Dochód zwolniony z USC
Nie podlegacie powszechnemu obciążeniu z tyt. świadczeń socjalnych, jeśli wasz całkowity dochód w ciągu roku nie przekracza 4,004€.
Cały dział wypłat z ochrony socjalnej, w tym zasiłek macierzyński oraz renty państwowe zwolnione są z powszechnego obciążenia z tyt. świadczeń socjalnych. Zwolnione są także podobne wypłaty, np. stanowiące część programów zatrudnienia społecznego czy też program powrotu do szkoły (dodatek edukacyjny), z opieki społecznej oraz podobne wypłaty przekazane z zagranicy.
Zwolniony z USC jest także dochód, w którym DIRT (Deposit Interest Retention Tax- Podatek od dochodów kapitałowych) został już opłacony.
Istnieją też inne zwolnienia. Należą do nich:
- Niektóre programy odstąpienia od części wypłaty na rzecz innych bonusów (salary sacrifice), takie jak karta miejska oraz program zaopatrzenia w rower/wysposażenie roweru
- Odprawy statutowe
- Zasiłek wychowawczy
- Zasiłek na dziecko
- Ulga na wynajęcie pokoju
Pełna lista zwolnień znajduje się w Dokumencie zawierającym najczęściej zadawane pytania na temat dochodu (Revenue's Frequently Asked Questions document) (pdf).
Odprawy
Odprawy statutowe są wolne od obciążeń. Wypłaty odpraw statutowych to kwota do dwóch tygodni płacy za przepracowany rok plus tydzień bonusowy, maksymalna wypłata 600€ na tydzień. Ponadto, odprawy przekraczające kwotę statutową zwolnione są do pewnych granic z powszechnego obciążenia z tyt. świadczeń socjalnych. Limit to do 10,160€ plus 765€ za przepracowanie całego roku, ponad odprawę statutową. Jeżeli osoba, której to dotyczy nie jest członkiem pracowniczego programu emerytalnego, zwolnienie podstawowe może zostać następnie podwyższone do 10,000€.
Powszechne obciążenie z tyt. świadczeń socjalnych obciąża podlegający mu dochód, po zastosowaniu w/w zwolnień statutowych oraz po dokonaniu wszelkich dodatkowych odliczeń na standardową kapitałową składkę emerytalną (Capital Superannuation Benefit (SCSB).
Alimenty
Sposób traktowania alimentów w kwestii powszechnego obciążenia z tyt. świadczeń socjalnych, zależy od tego, czy są to wpłaty dobrowolne, czy też są one egzekwowane przy pomocy prawa.
Alimenty dobrowolne (alimenty wypłacane na mocy nieformalnych ustaleń):
- Małżonkowi dokonującemu wpłat nie przysługuje zwolnienie z powszechnego obciążenia z tyt. świadczeń socjalnych od tej części dochodu, która wypłacana jest w formie alimentów.
- Małżonek otrzymujący alimenty nie podlega powszechnym obciążeniom z tyt. świadczeń socjalnych od otrzymywanych alimentów.
Alimenty egzekwowane przy pomocy prawa (płacone na skutek zobowiązania prawnego):
- Małżonkowi dokonującemu wpłaty przysługuje zwolnienie z powszechnego obciążenia z tyt. świadczeń socjalnych od tej części dochodu, która wypłacana jest małżonkowi jako alimenty w sposób bezpośredni lub pośredni. Nie przysługują zwolnienia dla żadnej części alimentów wypłacanych na utrzymanie dzieci.
- Pracownik, który chce wnioskować o zwolnienie z powszechnego obciążenia z tyt. świadczeń socjalnych, w związku z alimentami egzekwowanymi przez cały rok przy pomocy prawa, może przekazać wymagane informacje do swojego działu płac, albo na koniec roku zwrócić się do urzędu skarbowego o zwrot należnego powszechnego obciążenia z tyt. świadczeń socjalnych.
- Małżonek otrzymujący wypłatę podlega obowiązkowi powszechnego obciążenia z tyt. świadczeń socjalnych od tej części alimentów, którą otrzymuje na siebie. Żadna część alimentów płaconych na utrzymanie dzieci nie podlega obowiązkowi powszechnego obciążenia z tyt. świadczeń socjalnych.
W przypadku alimentów egzekwowanych z mocy prawa, jeżeli para pozostająca w separacji wspólnie zdecydowała, aby dla celów podatku dochodowego traktować ich jak małżeństwo, małżonkowi dokonującemu wpłat nie przysługuje zwolnienie od powszechnego obciążenia z tyt. świadczeń socjalnych, w tej części ich dochodu, która jest wypłacana jako alimenty. Małżonek otrzymujący wypłatę nie podlega obowiązkowi powszechnego obciążenia z tyt. świadczeń socjalnych od otrzymywanych alimentów.
Składki emerytalne
Składki pracodawcy bądź składki płatnika emerytury, zgodne z przyjętym programem emerytalnym, nie podlegają obowiązkowi powszechnego obciążenia z tyt. świadczeń socjalnych, natomiast składki pracownika tak.
Jeśli pracodawca bądź płatnik renty odprowadza w waszym imieniu składki na wasz osobisty rachunek Funduszu Emerytalnego (PRSA) traktowane jest to jako rodzaj dochodu, podlegającego opodatkowaniu. Ponieważ powszechne obciążenie z tyt. świadczeń socjalnych traktowane jest jak podatek dochodowy, składki odprowadzane przez pracodawcę lub płatnika emerytury na osobisty rachunek Funduszu Emerytalnego, także będą podlegały powszechnemu obciążeniu z tyt. świadczeń socjalnych.
Emerytury
Emerytury zakładowe podlegają powszechnemu obciążeniu z tyt. świadczeń socjalnych, ale emerytury z Departamentu Ochrony Socjalnej nie.
USC od emerytury płatne jest wyłącznie ryczałtem od kwoty powyżej €575,000.
Stawki
Jeśli twój dochód jest niższy niż 10,036€, wówczas nie obowiązuje cię wpłata z tytułu ubezpieczenia społecznego (USC). Jeżeli zaś dochód przekracza tę kwotę, wówczas USC opłacasz od wszystkich dochodów.
| Stawka USC | Wysokość dochodów |
| 2% | Do 10,036€ |
| 4% | Pomiędzy 10,036€ a 16,016€ |
| 7% | Powyżej 16,016€ |
| Stawka USC | Wysokość dochodów |
| 2% | Dochód do 10,036€ |
| 4% | Cały dochód powyżej 10,036€ |
Pełna karta medyczna (w tym Health Amendment Act Card) kwalifikuje cię do stawki 4%. Zasada ta nie odnosi się do osób, które posiadają kartę wizyt lekarza ogólnego (GP Visit Card), kartę opłat za leki (Drugs Payment Scheme Card), europejską kartę ubezpieczenia zdrowotnego (European Health Insurance Card) bądź też kartę choroby przewlekłej (Long-term Illness Scheme Card). Jeżeli w jakimkolwiek okresie danego roku osoba przekracza 70 rok życia, wówczas będzie płacić maksymalnie stawkę 4% za cały rok.
W 2012 r. osoby posiadające karty medyczne Northern Ireland, nie będą już traktowane jak posiadacze pełnej karty medycznej, a zatem nie będzie przysługiwać im stawka 4%. (W roku podatkowym 2011, Urząd Skarbowy traktował ‘pracowników zagranicznych’, przybyłych z innego Państwa Członkowskiego UE (na przykład, z Irlandii Północnej) do pracy w tym kraju, jako automatycznie upoważnionych do posiadania pełnej karty medycznej. Obecnie już tak nie jest).)
Samozatrudnieni, dochód powyżej 100,000€
Niezależnie od wieku, osoby samozatrudnione, posiadające dochód powyżej 100,000€, mają naliczone dodatkowe 3%. Oznacza to, że osoby poniżej 70 roku życia, które nie posiadają karty medycznej, płacą ubezpieczenie społeczne USC w wysokości 10%, od każdego przychodu pochodzącego z samozatrudnienia, a przekraczającego 100,000€. Osoby powyzej 70 roku życia bądź posiadacze karty medycznej płacą 7%.
Uwaga: Premie wypłacane pracownikom pięciu instytucji finansowych, którzy otrzymali wsparcie finansowe od Państwa, podlegają obciążeniu w wysokości stawki 45% od pełnej kwoty, jeżeli premia przekracza 20,000€ w pojedynczym roku podatkowym.
Przykłady
Osoba, zarabiająca 50,000€ rocznie, zapłaci ubezpieczenie społeczne w wysokości 2% od pierwszej kwoty 10,036€ (co stanowi 200.72€), 4% od następnej kwoty 5,980€ (co stanowi 239.20€) oraz 7% od salda 33,984€ (co stanowi 2,378.88€). Ogółem, osoba ta zapłaci 2,818.80€ na rok.
Jeżeli twój ogólny dochód roczny nie przekracza 10,036€, wówczas nie płacisz ubezpieczenia społecznego. Na przykład, osoba zarabiająca 10,030€ rocznie, nie zapłaci ubezpieczenia społecznego, podczas gdy osoba zarabiająca 10,040€ rocznie, zapłaci 2% od tych 10,040€, tj. 200.80€.
Osoba poniżej 70 roku życia, nie posiadająca karty medycznej, z rocznym dochodem 112,000€ pochodzącym z samozatrudnienia, zapłaci ubezpieczenie społeczne w wysokości 2% od pierwszej kwoty 10,036€ (co stanowi 200.72€), 4% od kwoty następnej 5,980€ (co stanowi 239.20€), 7% od kwoty kolejnej 83,984€ (co stanowi 5,878.88€) oraz 10% od następnych 12,000€ (co stanowi 1,200€). Ogółem, osoba ta zapłaci 7,518.80€ rocznie.
Zarządzanie powszechnym obciążeniem z tyt. świadczeń socjalnych
Pracownicy
Od 1 stycznia 2012 r., potrącenia wpłat z tytułu ubezpieczenia społecznego zmieniło się z podstawy tygodniowej na łączną – podobnie do metody, według jakiej potrącany jest podatek PAYE. Pracodawcy i płatnicy emerytur odpowiedzialni są za potrącanie wpłat z tytułu ubezpieczenia społecznego z wynagrodzenia pracowników. Zatem potrącają te kwoty i wpłacają w imieniu pracowników do Urzędu Skarbowego. Od 1 stycznia 2012 r. zaświadczenie kredytowe podatku od wynagrodzeń (Employer Tax Credit Certificates) (P2Cs), jak również stawki PAYE i limity, wykazują także stawki USC i limity. Należy Urząd Skarbowy informować o wszelkich zmianach (np. o otrzymaniu karty medycznej), aby można było zmienić oświadczenie kredytu podatkowego.
Szczegóły dotyczące wpłat z tytułu ubezpieczenia społecznego winny znajdować się osobno na wydruku paska wypłaty.
W 2012 r., pracodawcy nie będą już wystawiać oświadczeń dotyczących wpłat z tytułu ubezpieczenia społecznego. P60 (za rok kończący się 31 grudnia 2012 r.) zostanie poprawiony, znajdą się dodatkowe pola do umieszczenia łącznej kwoty USC.
P60 za rok 2011 (rok kończący się 31 grudnia 2011 r.) zawiera dwa pola do podania wpłaty z tyt. ubezpieczenia społecznego (wpłata brutto na cele ubezpieczenia społecznego oraz odliczona kwota wpłaty ubezpieczenia społecznego).
W przypadku zmiany pracy, pracodawca wręczy ci formularz P45. Przedstawia on szczegółowo dane twojej płacy, podatku, USC oraz PRSI za cały rok, aż do daty odejścia z pracy. Należy ten P45 przekazać nowemu pracodawcy, w celu potrącenia z wypłaty właściwej kwoty podatku.
Osoby pracujące na własny rachunek
Osoby pracujące na własny rachunek przekazują wpłatę USC razem z wpłatą zaliczki na podatek, a saldo zostanie pobrane podczas dokonania rozliczeń ostatecznych.
Zwrot nadpłaty
W roku 2011
Jeżeli kwoty powszechnego obciążenia z tyt. świadczeń socjalnych zostały ustalone za konkretny okres lub okresy płatnicze w roku, ale w ostatecznym rozrachunku, wasze zobowiązanie dotyczy albo niższej stawki, albo przysługuje wam zwolnienie, ponieważ na koniec roku nie przekroczyliście progów podatkowych, będziecie mieć nadpłatę obciążeń. W tej sytuacji, będzie się wam należeć refundacja części lub całości wpłaconego powszechnego obciążenia z tyt. świadczeń socjalnych. Refundacja może też wam przysługiwać, jeżeli w ciągu roku ukończyliście 70 lat, bądź też w roku tym otrzymaliście kartę medyczną.
Jeśli u swojego pracodawcy byliście zatrudnieni na stałe, bądź też w ciągu całego omawianego roku otrzymywaliście emeryturę (tj. od 1 stycznia do 31 grudnia), wasz pracodawca bądź płatnik renty może na koniec roku refundować nadpłatę pobranego powszechnego obciążenia z tyt. świadczeń socjalnych. Jeżeli refundacja należy się wam z uwagi na otrzymanie karty medycznej, pracodawca winien dokonać jej natychmiast, a nie czekać na koniec roku.
Jeśli u swojego pracodawcy nie byliście zatrudnieni na stałe bądź też nie otrzymywaliście emerytury przez cały omawiany rok, wówczas refundacja USC zostanie dokonana na koniec roku przez urząd skarbowy.
Od 1 stycznia 2012 r.
Ze skutkiem od dnia 1 stycznia 2012 r., dla podatników PAYE, odliczanie USC zmieniło się z wpłaty okresowej na podstawie okresu płatniczego na podstawę łączną, podobnie jak odliczany jest PAYE. Oznacza to, ze twoje potrącenia USC zostały rozłożone równomiernie na cały rok i właściwa kwota wpłaty z tytułu ubezpieczenia społecznego zostaje potrącona na koniec roku.
Nadpłaty USC nie powinny wystąpić. Jeśli jednak pod koniec roku uznasz, że nadpłaciłeś(aś) USC, możesz skontaktować się z miejscowym Urzędem Skarbowym w celu przeglądu potrąceń USC.
Gdzie składać podanie
Pracodawcy i płatnicy emerytur odpowiedzialni są za potrącenia z wynagrodzeń pracowników wpłat z tytułu ubezpieczenia społecznego. Będą je potrącać i wpłacać w imieniu pracowników do Urzędu Skarbowego. Urząd Skarbowy poinformuje pracodawców o stawkach USC i progach do zastosowania u każdego z pracowników. Należy Urząd Skarbowy informować o wszelkich zmianach (np. o otrzymaniu karty medycznej).
Related Documents
- Pomoc udzielana w Irlandii osobom o niskim zarobkach
Tax and social welfare assistance is available for low income earners and their families. Information on available schemes and how to apply. - Budget 2011
Budget 2011 was announced on 7 December 2010. Summary of the main changes. - Taksa od dochodu
Taksa od dochodu to danina publiczna naliczana od dochodu osoby. Ogólnie rzecz ujmując, jej wysokość zależy od wysokości dochodów. Dowiedz się więcej o opodatkowaniu taksą od dochodu.
Contact Us
If you have a question relating to this topic you can contact the Citizens Information Phone Service on 0761 07 4000 (Monday to Friday, 9am to 9pm) or you can visit your local Citizens Information Centre.